台历上的12月1日，被杭州华清旅游规划有限公司(以下简称“华清旅游”)的财务经理郑招益醒目地圈出。从12月1日开始，浙江省将与天津市、湖北省一起启动营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点。
　　“有点期待。”郑招益所在的公司主营旅游规划、景观设计，属于此次浙江省“营改增”的“1+6”试点范围。今年6月份新成立的华清旅游规划，5个多月的营业额才50多万元，属于小规模纳税人范畴，这也让公司 成为明显受益对象，缴纳税率从之前5%的营业税，下降到缴纳3%的增值税，税负降幅将达40%。
　　95%试点纳税人减负或持平
　　从去年上海开始试点“营改增”后，会计专业出身的郑招益就开始留意。
　　“尤其是小规模纳税人，税负明显受益。”郑招益掏出手机给记者算了下，税率从5%的营业税改征3%的增值税，按照前5个多月的营业额50多万元计算，公司可以少缴10400元，如果算上抵扣项，税率减少实际在2个百分点以上。
　　省下的这1万多元，让华清旅游对未来更加期待。“公司目前只有10多个员工，营业额也才50多万，如果以后做到500万的话，至少能省下10万多。”郑招益说，从税负里省下来的钱，既能给设计师和员工多涨点工资，也可以改善办公设备，他笑着说，“原来要买国产品牌电脑，现在可以考虑买苹果电脑了。”
　　华清旅游是所有小规模纳税人“营改增”后减负的缩影。以年营业额500万元上限为标准计算，一家小微型企业过去一年的缴税额为25万元，而调整之后为15万元，小规模纳税人税负降低幅度最多可达40%。
　　“1+6”行业税负将有增有减
　　财税部门尽管本着降低企业税负的原则设计“营改增”方案，但是由于各个企业具体情况不一样，企业税负会有增有减。
　　杭州天平税务师事务所总经理、注册税务师何爱群表示，对于一般纳税人来说，“营改增”后的税率较营业税税制高，但其可以通过进项抵扣来降低实际税负，关键点就在于进项抵扣之后的税负是否低于营业税，事实上不少企业存在进项抵扣不足的情况，因此实施初期很可能造成部分企业税负不降反增。
　　以现代服务业为例，在营业税税制下的税率为5%，“营改增”后的增值税率为6%，表明企业的进项抵扣须达到1%以上，税负才能实质降低。
　　业内人士表示，试点的行业，多数企业的共同特点就是轻资产。运营成本里面，最大的成本来自于人工、房租、差旅等，并不包含在“营改增”范围内，自然也就没有进项抵扣。因此，这些企业如何顺利取得进项抵扣，将成为减负的关键。
　　不过，该会计师同时表示，虽然部分企业税负增加，但因存在可抵扣的空间，客观上会提高企业进行扩大再生产的积极性，以获取更多进项抵扣。而且，若企业向财政、税务部门提供足够的资料证明自身税负在新税制下有所增加，是可以获得政府补贴的。
　　10多万户浙企静候“发令枪”
　　试点工作明天将正式启动，浙江准备好了吗？
　　记者昨天从浙江省国税局获悉，一切工作正有条不紊地进行中。截至11月23日，全省已确认属于“营改增”范围的9.93万户(不含宁波，下同)。按照增值税管理要求办理税务登记、税种认定等，截至11月23日，全省共认定“营改增”一般纳税人10337户，其余均为小规模纳税人。
　　这也意味着，目前纳入“营改增”范围内的浙企中，小规模纳税人的占比接近九成。“这也是绝大多数纳入试点的浙江企业受益的重要原因。”浙江省国税局工作人员表示。
　　为确保纳入“营改增”试点纳税人的用票需求，全省共新增印制8.3亿份发票，其中冠名发票7.6亿份，主要供出租车、公交车、客运车等行业使用。截至11月23日，全省增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、各类普通发票均已按计划印制完成并验收入库。全省已向试点纳税人发售各类发票4.026亿份。
　　这里要温馨提醒一下，根据规定，试点纳税人从12月1日起就应启用国税发票，停止使用地税发票，如果继续使用地税发票，则该发票为无效发票，收票企业也不能作为购销凭证入账。截至目前，还有部分试点纳税人未到国税部门领购发票，为保证企业正常的经营活动，建议试点纳税人尽快到主管国税机关领购发票。
　　名词解释
　　什么是营改增
　　“营改增”全称为营业税改征增值税，就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营业税是对营业收入全额征税，商品或是劳务服务每经过一道环节就要纳一次税，税上加税。而增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税，具有“层层抵扣”的特点。
　　1954年，增值税在法国开征，有效解决了传统的重复征税问题。
　　此次浙江“营改增”试点具体涉及“1+6”行业：“1”即交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“6”即现代服务业的六个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
　　营业税改征增值税自今年1月1日起在上海先行试水。截至11月，北京、江苏、安徽、福建、厦门、广东、深圳的试点稳步推进。天津、湖北、宁波也将在12月1日展开税制转换工作。
　　营改增对浙江经济转型意义重大 带给现代服务业发展红利
　　为了说明营改增带来的好处，高级会计师钱晓辉举了个例子。此前他们的公司开展会计业务的咨询费为5万元，营改增后公司可以出具增值税专用发票，接受咨询的企业可以抵扣2830元的税，相当于降低了增值税税负，“虽然只是下降了一点，但如果一个企业接受类似的服务比较多，一年下来可以省下不少钱。”
　　事实上，在本次纳入营改增试点的七大行业中，有不少业务是企业在日常经营中会频繁涉及的，比如资产评估、知识产权认证、质量体系认证等。同会计咨询一样，今后这些业务的费用都将降低。
　　浙江财经学院财政与公共管理学院税务系主任董根泰认为，营改增直接效果体现在减税上，在促进现代服务业发展，带动产业结构调整上有更深远的意义。记者梁应杰
　　现代服务业获发展良机
　　浙江百城集团每年要请会计师事务所对年报、税务等环节进行审计，一年下来这块上面的投入超过10万元。集团财务中心副总经理祝女士说，营改增之后这块能抵扣近万元的税费，“如果要涉及收购其他集团公司，进行资产评估，光咨询费就有可能要上百万，能省下的钱更多。”
　　在董根泰看来，营改增之后以咨询业务为代表的现代服务业间接受益最大，“接受这些企业服务的客户能够在增值税申报环节进行抵扣，等于变向获得价格优惠，是对他们接受更专业服务的一种鼓励。”
　　从杭州市国税局最新的数据来看，在被纳入试点的企业中超过85%的企业属于现代服务业。杭州国税相关人员表示，杭州此前就是广告、设计等现代服务业的聚集地之一，营改增之后会提高一些企业的竞争优势。
　　上月，国务院副总理李克强在主持召开扩大营业税改征增值税试点工作座谈会上表示，实施营改增是推进制造业升级、解决服务业发展滞后问题的重要措施。通过打通二、三产业增值税抵扣链条，能够促进工业领域专业化分工，做大做强研发和营销，使企业结构从“橄榄形”真正转变为“哑铃形”，产业层次从低端走向中高端。
　　日前，财政部通报了上海、北京、江苏和安徽试点运行的情况。从具体数据来看，今年1至10月上海市执行改革共计减收225亿元，而北京市在两个月内已经减税25亿元，有力地带动了现代服务业的发展。
　　杭州也将享受“洼地效应”
　　上海金山漕泾开发区集中了大量文化创意企业，在上海进行营改增试点后，新增了400多家企业，全区企业数量升幅近10%。这其中很大一部分原因是，在开发区内注册的相关企业可以享受到营改增带来的红利。比如小规模纳税人税率直接从5%下降到3%。
　　“这是其中一方面。”杭州华清建筑工程设计有限公司行政负责人李丽说，“下游客户从试点地区的企业那里购买服务能够抵扣一部分增值税，这成为试点地区企业很大一块优势。”
　　本次营改增试点涉及的七大行业基本不受地域限制，经常处于跨省区经营的状态。由于营改增目前以试点的形式推进，导致一些地方短期内没法享受到相关政策，使得相关企业更为热衷到上海、北京等试点城市落脚，在选择合作伙伴时也将更多目光投向试点城市的企业。
　　据一些媒体报道，在营改增之后，上海广告行业业务量出现明显上升。北京试点营改增以来已经产生了像上海一样的“税收洼地”作用，吸引到周边省市的企业来北京注册，面对下游客户对增值税专用发票的需求，企业参加营改增的积极性也在加强。
　　“杭州开始营改增之后，这些由政策带来的洼地效应都将减轻，浙江相对尚未实行营改增的省市，在吸引投资和促进产业转型升级方面会有一定优势。”一位业内人士说。
　　营改增范围有望进一步扩大
　　杭州华清建筑工程设计有限公司也在本次营改增试点的范围内。虽然营改增能为公司减轻一些税负，但对于下游客户普遍是建筑公司的他们来说，营改增的好处只享受到了一部分。
　　“目前建筑安装行业没有被纳入到营改增范围里，所以下游客户不能拿着我们出具的发票进行抵扣，也就享受不到营改增带来的这部分红利。”李丽说，如果营改增涉及的行业数进一步扩大，会对他们更有利。
　　这也是许多企业对营改增下一步的期望。对此，国务院副总理李克强已经提出，要有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。
　　普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣说，由于营业税没有抵扣机制，营业税成本只能由企业自行承担。这种“价内税成本”将包含在服务价格中，并随着供应链的上升而逐渐增加，最终侵蚀企业的边际利润，增加最终消费者采购货物和服务的成本。
　　此次营改增试点意味着这些“价内税成本”将不复存在，消费者购买服务所支付的税额将整体下降。在目前税收负担较重的情况下，改革无疑将受到社会大众的欢迎。
　　董根泰认为，随着营改增范围的逐步扩大，企业总的税收会逐步下降，直接改善企业的利润水平，理论上会让一些终端价格出现松动的空间。（本文来源：钱江晚报、都市快报）市快报）